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Dover avere identificato chiaramente tutti gli aspetti fiscali di una cessione aziendale<\/strong>, occorre fare un approfondimento sul ruolo dell’Amministrazione Fiscale <\/strong>nel processo di determinazione del prezzo di vendita. Questo ruolo \u00e8 andato modificandosi nel tempo, in seguito all’emanazione di regolamenti e sentenze. Per questo motivo cerchiamo, adesso, di fornire un quadro dettagliato della situazione odierna.<\/em><\/p><\/blockquote>\n
Quando ci si appresta ad effettuare una cessione aziendal<\/strong>e, si deve tener conto di molteplici fattori per calcolare il reale valore di realizzo dell’operazione. Una volta effettuato questo conteggio, che pu\u00f2 seguire metodi differenti di calcolo, si deve tener conto della componente fiscale. Questa, infatti, \u00e8 molto importante per essere sicuri di trovarsi in condizioni di liceit\u00e0 nei confronti dello Stato ed anche per calcolare precisamente l’imposta di registro. La componente fiscale, in alcune cessioni, potrebbe essere anche abbastanza onerosa e, per questo, \u00e8 essenziale non commettere errori.<\/p>\n
Nonostante le modificazioni intervenute in ambito normativo, di cui si \u00e8 appena parlato, \u00e8 rimasta in capo all’Amministrazione Finanziaria<\/strong> l’autorit\u00e0 di effettuare controlli sulle informazioni fornite. Questo strumento viene utilizzato per verificare che il prezzo di vendita dichiarato sia realmente attribuibile all’operazione in oggetto.<\/p>\n
Ovviamente la base imponibile per il calcolo delle imposte, \u00e8 la grandezza che desta maggiori perplessit\u00e0 in capo al Fisco. Su di essa, infatti, verranno calcolate le imposte da applicare alla cessione aziendale e, per questo motivo, deve essere ben chiara e realmente veritiera. Il Fisco ha la facolt\u00e0, e l’onere, di verificare sempre la dichiarazione del venditore per comprendere quanto siano fondate le informazioni da lui fornite. Per questo motivo, esso effettuare delle verifiche sulla veridicit\u00e0 del prezzo di vendita e controlla il regolare svolgimento dell’operazione. Una sentenza storica, quella numero 2254 del 2015 della CTR del Lazio, ha per\u00f2 introdotto un nuovo concetto.<\/strong><\/p>\n
Secondo questa sentenza, il Fisco pu\u00f2 effettuare i consueti controlli di veridicit\u00e0, tuttavia non pu\u00f2 dichiarare errato il valore dell’azienda ed aumentarlo, solo sulla base dell’ubicazione che essa ha. Come \u00e8 chiaro, il valore di un’impresa pu\u00f2, in alcuni settori ed in casi particolari, essere notevolmente aumentato in funzione della sola posizione in cui essa si trova per operare. A seconda del tipo di attivit\u00e0 svolta, infatti, essa potrebbe ottenere notevoli vantaggi dal luogo in cui \u00e8 sita.<\/p>\n
Si pensi, solo a titolo di esempio, alla vicinanza con la materia prima di cui necessita maggiormente il ciclo produttivo, oppure alla presenza nelle zone limitrofe di scali aeroportuali o ferroviari che riducono il costo delle spedizioni dei prodotti. Nonostante questi importanti fenomeni, all’Amministrazione Fiscale non viene pi\u00f9 riconosciuto il potere di aumentare il valore di cessione sulla base di queste condizioni. Ovviamente un valore maggiore garantirebbe anche un’entrata fiscale di importo superiore, tuttavia attualmente queste sono le regole che devono essere seguite.<\/p>\n
Prima di questa importante sentenza, questo aspetto veniva regolata dalla sentenza numero 4117 del 2002 della Cassazione<\/strong> che prevedeva un regime totalmente differente. Infatti, prima del 2015, il Fisco poteva effettuare controlli e rettifiche sul valore di realizzo dichiarato al momento della vendita. In questo caso il procedimento era molto pi\u00f9 complesso. L’Amministrazione effettuava regolari controlli e, talvolta, poteva contestare il prezzo che si era prodotto nella trattativa tra cedente e cessionario.<\/p>\n
In questo caso l’iter diventava notevolmente pi\u00f9 difficile per i soggetti coinvolti. Su di essi, infatti, veniva fatto ricadere l’onere della prova. In sostanza questo si spiega affermando che Il Fisco poteva prevedere un prezzo di valore differente ed era rimesso al cedente l’obbligo di provare il contrario. Quindi per confermare che le informazioni fornite erano realmente indicative del valore dell’azienda in quel preciso momento storico, il venditore doveva provvedere a fornire tutte le prove che gli dessero ragione.<\/p>\n
Si evince facilmente che spesso questa procedura non era cos\u00ec semplice. Inizialmente si possono fornire, infatti, le scritture contabili della societ\u00e0 dalle quali dovrebbe discendere un prezzo in linea con quello applicato alla vendita. Tuttavia essendo differenti i metodi che vengono utilizzati per calcolare il valore di cessione, spesso queste informazioni non erano del tutto esaurienti. Questo procedimento era lento e risultava intaccato dall’alto livello di burocrazia presente nel nostro Paese. Per questo motivo oggi le cose funzionano in modo opposto.<\/p>\n
Oggigiorno si \u00e8 provveduto ad invertire l’onere della prova. Questo significa che, una volta effettuata la valutazione dell’azienda, si comunica il prezzo all’Amministrazione Fiscale e si procede alla conclusione della vendita. Il Fisco pu\u00f2 sempre effettuare gli appositi controlli e, qualora lo ritenga necessario, pu\u00f2 richiedere una rettifica della somma stabilita dalle parti.<\/p>\n
Questa volta, per\u00f2, non sar\u00e0 il contribuente tenuto a provare il vero valore dell’azienda. Infatti adesso \u00e8 proprio il Fisco che ha l’onere di provare le proprie richieste. Questo significa che sar\u00e0 lui a dover fornire tutte le prove necessarie ad indicare che il valore non \u00e8 corretto. Si pu\u00f2 facilmente intuire che il processo di vendita risulta essere molto pi\u00f9 semplice per cedente e cessionario. Riepilogando possiamo affermare che l’Amministrazione Statale pu\u00f2 ancora richiedere rettifiche e controlli in capo al prezzo di vendita stabilito, tuttavia sar\u00e0 essa stessa a dover fornire le prove della sussistenza di un errore nel calcolo.<\/p>\n
Per completezza di informazione \u00e8 bene ribadire che le rettifiche di prezzo, imposte del Fisco, non possono in alcun modo essere basate sull’ubicazione della ditta. Sebbene questo aspetto possa incidere non poso sul valore di realizzo, la legge stabilisce che questa non sia una causa sufficiente per richiedere un innalzamento della base imponibile e, quindi, delle tasse da pagare. In caso di imposta di registro si applicano le stesse normative sopra indicate.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
L’aspetto fiscale della cessione d’azienda va valutato a monte, prima di mettere in vendita la propria impresa o attivit\u00e0 commerciale. Approfondisci l’argomento nel nostro nuovo articolo dedicato alla compravendita di societ\u00e0.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":3326,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_mo_disable_npp":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[64],"tags":[291,65],"class_list":["post-1674","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-notizie","tag-cessione-azienda","tag-notizie","post--single"],"yoast_head":"\n
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