![\"Cessione](\"https:\/\/www.consultingitaliagroup.com\/upload\/news\/evidenza\/208\/cessione-attivita-imposte-dirette-plusvalenzae280a8.jpg\")
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\nQuando la cessione non riguarda solo i beni relativi all\u2019impresa, ma si tratta di cessione attivit\u00e0 o di un ramo aziendale, gli aspetti fiscali sono speciali. Approfondiamo la questione.<\/i><\/p>\n<\/blockquote>\n
Il regime tributario sar\u00e0 specifico sia ai fini delle imposte dirette<\/strong> (IRPEF, IRAP, IRES) che indirette (IVA, imposta di registro). Oggi parleremo delle prime approfondendo la tassazione della plusvalenza.<\/p>\n
Imposte dirette<\/b><\/h2>\n
\u00c8 l\u2019articolo 86 del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) a disciplinare la cessione d\u2019azienda ai fini delle imposte sui redditi. L\u2019articolo si occupa delle plusvalenze patrimoniali<\/b>, stabilendo che \u201cconcorrono alla formazione del reddito anche le plusvalenze delle aziende, compreso il valore di avviamento, realizzate unitariamente mediante cessione a titolo oneroso\u201d<\/i>.
\nLa cessione attivit\u00e0 a titolo oneroso, a differenza di altre operazioni come fusioni, trasformazioni o scissioni aziendali, \u00e8 considerata come un\u2019operazione realizzativa dei plusvalori compresi nei beni aziendali. La plusvalenza sar\u00e0 tassata facendo riferimento alla monetizzazione del plusvalore maturato sul complesso aziendale.<\/p>\nTassazione della plusvalenza<\/b><\/h3>\n
La plusvalenza generata dalla cessione d\u2019azienda, dunque, \u00e8 tassabile e rientra nella categoria dei redditi d\u2019impresa (tranne in alcuni casi specifici).
\nSar\u00e0 tassabile solo ai fini IRPEF<\/b> e IRES<\/b>, mentre verr\u00e0 esclusa dalla base imponibile ai fini IRAP.<\/p>\n\u00c8 importante ricordare che i regimi di tassazione della plusvalenza sono diversi in base alla natura del soggetto cedente (persona fisica imprenditore, persona fisica non imprenditore, parte di societ\u00e0 di persone, parte di societ\u00e0 di capitali) e al periodo di possesso. Quest\u2019ultimo si determina con riferimento alla data in cui \u00e8 stata acquistata precedentemente l\u2019azienda, o al giorno di costituzione dell\u2019impresa intesa come inizio di un\u2019attivit\u00e0 economica.<\/p>\n
3 tipi di tassazione<\/b><\/span><\/h2>\n
Il contribuente potr\u00e0 scegliere tra diverse modalit\u00e0 di tassazione (ex art. 86 D.P.R. n. 917\/86).<\/p>\n
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- Regime ordinario:<\/i><\/b> quando la plusvalenza contribuisce per intero alla formazione del reddito complessivo d\u2019impresa. In caso di perdite pregresse il regime ordinario permette di usarle per compensare la plusvalenza.<\/li>\n
- Regime differito:<\/i><\/b> il contribuente pu\u00f2 scegliere di suddividere la plusvalenza in quote costanti. Ci\u00f2 avverr\u00e0 con riferimento alla dichiarazione relativa al periodo d\u2019imposta in cui la plusvalenza \u00e8 stata realizzata.<\/li>\n
- Regime di Tassazione Separata:<\/i><\/b> questa modalit\u00e0 \u00e8 concessa solo all\u2019imprenditore individuale e su opzione. In questo caso la plusvalenza non occorre a creare il reddito complessivo del periodo quindi viene tassata separatamente. \u00c8 dovuto, per\u00f2, un acconto del 20% della plusvalenza nell\u2019esercizio in cui \u00e8 stata realizzata. Questa modalit\u00e0 di tassazione non permette di suddividere in quote la plusvalenza.<\/li>\n<\/ul>\n
Definizione di plusvalenza<\/b><\/span><\/h3>\n